財政部向立法院提交的「加密貨幣所得課稅規定」報告出爐，規範虛擬通貨交易須依「是否具備證券性質」分別適用現行稅法，並統計國稅局已查獲近 1.3 億元漏報所得，補稅與罰鍰逾 3,400 萬元。
（前情提要：加密貨幣投資者需要報稅嗎？境內/外收入有何差異、虛擬貨幣虧損可認列損失？）
（背景補充：上倫律師專文》台灣加密資產如何課稅？解答5個幣圈大問，從現行稅制明辨未來 ）
財政部向立法院提交了「加密貨幣所得課稅規定」的書面報告，規範了虛擬通貨交易所得的課稅方式。報告同時統計，截至 2024 年 12 月 13 日，國稅局共查獲虛擬通貨交易短漏報所得金額達 1 億 2,919 萬 6,958 元，補徵稅額及罰鍰合計 3,403 萬 653 元。
虛擬通貨所得課稅規定
財政部針對虛擬通貨所得的課稅規定說明如下：
- 證券性質的虛擬通貨
個人或企業如果買賣此類虛擬通貨，其交易損益屬於所得稅法中的「證券交易損益」。目前台灣已停徵證所稅，但企業仍需按照《所得基本稅額條例》規定，將這部分損益納入基本所得額計算。 - 非證券性質的虛擬通貨
- 個人：若非經常性買賣（未明確定義），其所得屬於所得稅法中的「財產交易所得」。課稅方式為：用交易成交價扣除購買成本及相關費用後的餘額，併入綜合所得稅計算。
- 企業：應按照《所得稅法》的規定計算損益：用收入減去相關成本和費用，將所得額併入營利事業所得，依法課稅。
財政部在報告中提到，像比特幣、以太幣等運用區塊鏈技術的加密貨幣快速發展，因為這些交易不經傳統金融機構轉帳或持有，也沒有中央主管機關掌握交易內容或位置，導致稅源追蹤成為國際間的重要租稅議題之一。財政部進一步指出：
現行各地區國稅局將個人或營利事業利用虛擬通貨線上交易平台（交易所）進行交易，列為查核項目之一，依通報及蒐集資料，函查所得人、或蒐集線上交易平台業者相關資料及交易明細，按查得資料核定所得及補稅。
財政部強調，為了確實掌握稅源並遏止逃漏稅，各地區國稅局除了運用現有的課稅資料蒐集方式外，也將針對新興交易型態持續檢討並優化資料蒐集方法與範圍，以提高查核效率，依法徵稅。
證券性質爭議
根據金管會規定，若虛擬通貨具有流通性且符合法令中定義的投資性質，則被認定為具證券性質，屬於證券交易法中所稱的有價證券，需依相關證券法令管理。根據《證券交易法》第 6 條規定：
- 有價證券指包括政府債券、公司股票、公司債券及經主管機關核定的其他有價證券。
- 新股認購權利證書、新股權利證書及相關權利的繳款憑證等，也視為有價證券。
- 即便未印製實體憑證，表明權利的虛擬形式亦視同有價證券。
然而，目前台灣尚未設立統一的主管機關來認定各類代幣的性質（例如 NFT、STO 代幣、穩定幣等分別由不同單位管轄），這可能在課稅執行與是否具備證券性質的判斷上引發稅基爭議。
國際對比
相較之下，台灣的加密貨幣課稅方式與國際趨勢有所不同，台灣並未透過單獨的立法（專法）來規範，而是依照現行《所得稅法》和《所得基本稅額條例》等法律框架進行延伸適用，並透過行政解釋函令的方式進一步說明。
而韓國與日本採用的是專法模式，其中韓國的課稅計畫已多次延後，目前預計至 2027 年實施；而日本雖已實施多年，但近期正研擬放寬課稅政策，將稅率從 55% 降至 20%。
📍相關報導📍
川普傳上任首日就會廢除加密會計準則SAB 121、掃除銀行加密託管障礙
