美國國稅局查加密錢包！86% 鏈上應稅活動不在報表上

加密稅務軟體 CoinTracker 稅務策略主管 Shehan Chandrasekera 在 Forbes 專欄指出，美國國稅局（IRS）的加密執法正從「查表格」轉向「查錢包」。他引用 Chainalysis 估算：2025 年全球鏈上可課稅活動至少 4,570 億美元，其中 86% 落在 1099-DA 這類申報表格的視線之外。
（前情提要：Chainalysis：2025全球可課稅鏈上活動4,570億美元，CARF僅涵蓋14%）
（背景補充：僅 6.5% 加密用戶向美國稅局報稅，研究揭露crypto「納稅文化」非常稀薄）

加密稅務軟體 CoinTracker 的稅務策略主管 Shehan Chandrasekera 在 Forbes 專欄寫道，美國國稅局（IRS）的加密執法正在從「查表格」轉向「查錢包」。他引用 Chainalysis 的估算：2025 年全球鏈上可課稅活動至少 4,570 億美元，其中 86% 落在 1099-DA 這類申報表格看不到的地方。

這 86% 是什麼？自託管錢包、去中心化交易所、DeFi 協議、質押與借貸收入，還有點對點支付。這些地方沒有券商，沒有人會填 IRS 的稅務表格。

要先講清楚的是，IRS 並沒有宣布什麼「錢包執法」新政策。這是專欄作者把幾條已經上路的規則歸納出來的判斷。

1099-DA 只報賣了多少

1099-DA 適用 2025 年 1 月 1 日之後的交易，2026 報稅季第一次寄到納稅人手上。券商要在 2 月 16 日前寄給客戶，3 月 31 日前送交 IRS。

問題出在成本那一欄。2025 稅年的 1099-DA，成本基礎（Box 1g）大多是空白的，券商只報毛收入。要等到 2026 年 1 月 1 日之後的交易，券商才會一併報成本。

Coinbase 稅務副總 Lawrence Zlatkin 對此的說法是：「今年對很多投資人來說可能會很混亂，因為 1099-DA 報的是交易毛收入，成本基礎資訊要到 2026 稅年才會提供給 IRS。」

IRS 看得到交易者賣掉 5 萬美元，看不到交易者當初花了 4 萬 8 買，如果交易者沒有自己在 Form 8949 把成本填回去，在系統眼裡這 5 萬全部是獲利。一但兩邊數字對不上，CP2000 自動通知信就會寄出。

錢包這條規則去年就上路了

「查錢包」這個說法是來自稅法 Rev. Proc. 2024-28。從 2025 年 1 月 1 日起，成本基礎必須逐個錢包各自追蹤，不能再把所有部位混成一池來算。

這裡的錢包定義很廣，交易所帳號算（Coinbase、Kraken），自託管錢包也算（MetaMask、Ledger）。同一顆幣在不同錢包之間搬來搬去，成本紀錄要跟著搬。

Shehan Chandrasekera 的判斷是，一個人只要有多個錢包又碰過 DeFi，要手動把帳對起來幾乎不可能。這句話從賣稅務軟體的人嘴裡說出來當然有立場，但規則本身確實是這樣寫的。

表格外的 86%，不等於查不到

表格看不到的部分，IRS 用另一套工具看。國稅局從 2015 年就開始跟 Chainalysis、TRM Labs 這類鏈上分析公司簽約，把錢包叢集跟已知身分連起來。專門的執法計畫叫 Operation Hidden Treasure，目標是揪出未申報的加密收入，包含那些從來沒碰過美國交易所的錢包。

再加上強制的交易所申報與 John Doe 傳票，能躲的空間比幾年前小得多。

執法速度是另一回事，曾在 IRS 任職 15 年、現在待在 Taxbit 的 Miles Fuller 認為，國稅局消化 2025 年這批資料會很慢。Zlatkin 則提醒，1099-DA 跟報稅表對不上就會觸發自動信，這一段根本不需要人工介入。

4 月的研究顯示，美國加密用戶實際向稅務機關申報的比例只有 6.5%。

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